Theory and practice of intellectual property
№ 5 / 2019
ISSN (Print) 2308-0361
ISSN (Online) 2519-2744
PDF (Ukrainian)DOI: https://doi.org/10.33731/52019.186330
Published 2019-12-15
The state and problems of the development of taxation of intellectual property operations
Oleksandr Butnik-Siverskiy
Ukraine
Abstract
The article summarizes from a scientific point of view the state and economic nature of changes in taxation of operations in the innovation-intellectual economy with objects of intellectual property rights (IPR) taking into account the processes that are followed in the European Union (EU). The author considers in detail the content and classification of IPRs that are included into intangible assets. Emphasis is placed on conducting the operations with IPRs, linking with the implementation of the relevant state tax policy through the Tax Code of Ukraine, which regulates the relations arising in the field of tax and fees collection. The author systematically considers the dynamics of changes in the tax system of Ukraine in the direction of adjustment (increase or decrease) of the financial result before the taxation (profit or loss), determined in the financial statements of the enterprise on the difference in accordance with national provisions (standards) of accounting or international standards of financial reporting. The article considers the value added tax taxation of operations with IPRs under a license agreement when paying royalties as double taxation. Attention is paid to changing the tax base, taking into account the various constraints on the content and amount of costs that are defined in accounting system, with the disclosure of the generalization of approaches of different countries to the profit taxation of corporations. The author analyzes tax rates of separate taxes, expressed in absolute units, that are characterized by greater volatility, and researches the growth of hryvnia equivalents in hard currencies of tax rates due to the devaluation of hryvnia, which leads to a nominal increase in state budget revenues. Attention is drawn to the fact that there are not fully taken into account the specifics of tax regulators of creation, acquisition and use of IPRs and the transfer of technologies that require the harmonization of financial, tax and accounting legislation in Ukraine with the application of EU common approaches to taxation of profit by amending the legal acts regarding their realization.
Keywords: objects of intellectual property rights, tax policy, tax base, accounting, commercialization of intellectual property
References
Податковий кодекс України : Закон України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI. Редакція від 1 червня 2019 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-172
Конвенція про заснування Всесвітньої організації інтелектуальної власності.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_169.33
Цивільний кодекс України : Закон України № 435-IV 16 січня 2003 року. Редакція від 31 березня 2019 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-154
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку : наказ Міністерства фінансів України № 242 від 18 жовтня 1999 року. Редакція від 1 січня 2015 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99
Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : наказ Міністерства фінансів України № 73 від 7 лютого 2013 року. Редакція від 23 липня 2019 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.5
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 19 : наказ Міністерства фінансів України №163 від 7 липня 1999 року. Редакція від 9 серпня 2013 року.
https://zakon. rada. gov.ua/laws/show/z0499-996
Ходзицька В. В. Уникнення подвійного оподаткування доходів: світові тенденції. Фінанси України. № 4. 2019. С. 79–96.
Юшко С. В. Використання податкової ставки як інструмент забезпечення зростання доходів бюджету в Україні. Фінанси України. № 2. 2018. С. 109–128.
Луніна І. О., Білоусова О. С. Реформування податку на прибуток підприємств у контексті забезпечення стійкості державних фінансів. Економіка України. № 7. 2018. C. 46–58.
Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні : Закон України від 27 березня 2014 року № 1166-VII. Редакція від 19 грудня 2018 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1166-18
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році: Закон України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/909-19/paran153
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році : Закон України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1791-19
Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) COM/2016/0683 final – 2016/0336 (CNS).
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/ALL/?uri=CELEX%3A52016PC0683
Communication from the Commission to the European Parliament and the Concil. A Faqir and Efficient Corporate Tax System in European Union: 5 Key Areas for Action. Brussels. 17.6.2015COM (2015) 302 Final.
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A520 15DC0302
Commission proposes major corporate tax reform for the EU.–25/10/2016.
Лютий І. О., Іванюк В. Е. Оподаткування індивідуальних доходів в Україні: актуальні питання модернізації. Фінанси України. № 1. 2019. С. 30–49.
Про державне регулювання діяльності у сфері трансферу технологій: Закон України № 143-V від 14 вересня 2006 року. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/143-16/ed20060914
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку : наказ Міністерства фінансів України № 290 від 29 листопада 1999 року. Редакція від 9 серпня 2013 року.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99